一、案情介绍

某海运企业因承揽工程需要，向某船务公司采购运输服务以承运石料，双方签订《运输合同》，由该船务公司安排船舶完成运输。海运企业据此取得船务公司开具的增值税专用发票价税合计约5000万元。2023年1月，海运企业主管税务机关收到船务公司主管税务机关传来的《已证实虚开通知单》，并拟认定海运企业取得的增值税专用发票属于虚开发票，海运企业构成偷税，拟作出税务处理、处罚，追缴增值税、企业所得税等税费并加收滞纳金，处少缴税款0.5倍罚款。华税接受海运企业委托提供稽查应对服务。

二、华税律师的核心意见

（一）案涉运输业务客观真实，取得运输发票合法合规，资金回流定性错误

在海运行业内，存在大量的临时性的分包、转包、挂靠现象。本案中海运企业采购船务公司运输服务，船务公司委托船东完成实际运输，符合无运输工具承运的构成要件，海运企业取得发票合法合规。案涉运输费用资金最终用于向船东支付运费，不构成“资金回流”。

（二）运输成本支出真实发生，依法应予企业所得税税前扣除

企业所得税法规定的真实性、合理性、相关性是税前扣除的基本原则，发票并非唯一扣除凭证。2018年第28号公告也规定，企业无法取得合规发票时，也可以通过其他资料证明支出真实性。海运企业提供《运输合同》、港口理货单、总承包方采购石料合同及付款凭证等证据材料，能够形成完整的证据链条证实运输成本真实发生，应当依法允许税前扣除。

（三）主观上不具备偷税的故意

定性海运企业构成偷税需由税务机关举证证明其具有偷税的主观故意。海运企业在采购运输服务前，已审验船务公司的营业执照、开户许可证及船舶检验证书等资质文件，尽到了合理的审查注意义务。海运企业按照合同约定足额支付运输价款，案涉资金虽流经其他账户，但系海运行业特殊结算模式所致，与海运企业无关，不能证明其具有偷税主观故意。

三、案件结果

经过华税律师代理陈述申辩与多轮沟通，税务机关最终采纳华税律师观点，认为运输业务真实发生，未调整企业所得税，同时认可海运企业不具有偷税的主观故意，未作出偷税定性。华税成功帮助海运企业阻却偷税定性，减少经济损失，切实维护了民营企业的合法权益与正常经营，获得企业高度认可。

四、关于华税

国内第一家税法专业律所。华税成立于2006年，总部位于北京，是国内第一家专业化税法律师事务所，深耕税法咨询与顾问、税务合规、税务争议解决、涉税刑事辩护等税收法律服务二十年。

中国税务律师行业的领跑者。华税秉持对税法精耕细作和专业高效的理念，累计成功代理上千件疑难、复杂涉税案件，在业界独树一帜，连续16年入选钱伯斯法律指南中国顶级税法律所名录，连续12年斩获《商法》杂志中国税法卓越律所大奖，连续10年荣登LEGAL500中国税法领先律所榜单，两度荣获汤森路通ALB十佳中国精品律所殊荣。

中国税务律师服务标准的制定者。华税多次接受全国律协、中税协的邀请参与编写制定《律师办理税法服务业务操作指引》《税务司法鉴定业务指引》《税务司法鉴定业务操作指南》等税法业务标准和规范文件，编著国内第一本税法实务案例集《中国税法疑难案件解决实务（1-5版）》（法律出版社）、国内最早的税务律师执业必备丛书《中国税务律师实务（1-5版）》（法律出版社）。

国家税收立法的参与者。华税多次受全国人大、国务院、财政部、司法部等邀请参与企业所得税法、个人所得税法、增值税法、消费税法、税收征收管理法等税收立法与修订的研讨工作。

税法服务细分市场的先行者。华税秉持“税务+法律+行业”的专业理念，自2019年以来连续七年发布重点行业领域税务合规研究报告，在能源、石化、煤炭、再生资源、医药、外贸、房地产、制造业、投融资、互联网、高净值人士等行业领域具有丰富的税法实务经验和海量的代表性成功案例，铸就行业税法专家的卓越口碑。

五、代表案例

1、广东某高新企业无票列支成本涉嫌偷税稽查案，涉及成本近2亿元。华税协助企业进行税务稽查应对，化解偷税定性风险，同时争取无票成本核定征收，帮助企业免于巨额罚款和高新资格取消风险。（2026）

2、河南某成品油炼化生产企业消费税偷税稽查案，税务机关稽查认定企业存在变名销售逃避消费税偷税行为拟追缴税款并加处罚款7000万元。华税代理企业在稽查阶段充分陈述申辩，最终税务机关采纳华税意见，免除了全部罚款。（2025）

3、辽宁某燃料油贸易企业涉嫌虚开增值税专用发票稽查案，涉及发票价税合计2.9亿余元。华税协助企业进行税务稽查应对，全面化解了补税风险和刑事责任风险。（2024）