原创 注意！小规模纳税人适用3%征收率的收入，并非都减按1%缴纳增值税
小规模纳税人适用3%征收率的收入，并非都减按1%缴纳增值税
文/税海涛声
务总局官网在2026年1月4日公布了最新的0104版《减免税政策代码目录》，在学习时，又发现一个值得思索的问题。
这就让人想起与之相关的另外一个问题。
按照2026年1月1日起施行的《增值税法》规定，包括个人（自然人、个体工商户）在内的增值税小规模纳税人出租房屋（商业、工业用房等非住房，个人住房等）等不动产，适用3%的征收率计算缴纳增值税。
包括个人在内的小规模纳税人出租“非住房”等不动产（包括出租土地使用权），有没有优惠呢，能不能也适用“增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税”的优惠政策呢？
这不就顺理成章的推测出：19号公告第二条规定“增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税”，而小规模纳税人出租非住房等不动产也是适用3%的征收率，那么，小规模纳税人出租非住房等不动产也就可以按1%征收率缴纳增值税了。
粗略一听，这个推论是有道理。但是仔细再想，问题来了。
从0104版《减免税政策代码目录》来看，个人出租“住房”享受的是减按1.5%计算应纳增值税的优惠，那么小规模纳税人出租“非住房”等不动产却可以减按1%缴纳增值税，岂不是比个人出租住房享受的优惠力度还大吗？不合常理，这显然是不可能的事情。
再者，小规模纳税人出租不动产，从此前的适用5%征收率到2026年随着《增值税法》的施行而改为适用3%的征收率，就已经减少了2个百分点，实际降低税负40%，在此基础上还实行减按1%缴纳增值税，这种波动对于市场来说显然的极不现实的。
其三，如果小规模纳税人出租非住房等不动产真是可以减按1%征收率缴纳增值税，那么最新的0104版《减免税政策代码目录》里面又会没有列入此项呢？
综上，笔者分析认为， 小规模纳税人出租“非住房”等不动产（包括出租土地使用权）只能是适用3%的征收率计算缴纳增值税，而 绝不可能减按1%的征收率缴纳增值税。
当然，最终以相关部门发布的政策为准。
声明：以上纯属个人观点。