企业年终关账时，经常会遇到“钱付了但发票年后才能取得”“费用该算今年的但还没付款”的情况，这些已支付但尚未取得发票的费用需要计提入账，在企业所得税申报时该怎么处理？可以在税前扣除吗？四个“热知识”带您了解——

Q1 2025年已支付，但发票2026年才能取得，2026年1月企业所得税季度预缴时能扣除吗？

可以。企业当年度实际发生的相关成本费用，因各种原因未能及时取得有效凭证的，预缴季度所得税时可暂按账面发生金额核算扣除，无需等到发票取得后再申报。

Q2 企业在汇算清缴前拿到发票，该怎么处理？

若在年度汇算清缴期（次年5月31日）结束前，取得了符合规定的发票或其他外部凭证，可直接作为税前扣除凭证，按正常流程在发生年度扣除，无需做纳税调整。

Q3 企业在汇算清缴后才拿到发票，还能扣除吗？

分以下两种情况：

情况一：企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过5年；

情况二：汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。

其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。

Q4 对方注销、成非正常户等无法补开发票，该怎么办？

企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

（二）相关业务活动的合同或者协议；

（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

（四）货物运输的证明资料；

（五）货物入库、出库内部凭证；

（六）企业会计核算记录以及其他资料。

第一项至第三项为必备资料。

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