允许开具“不征税发票”的项目

（截至2026年1月6日）

整理/段文涛

按照税收政策规定允许在发票税率栏次填写“不征税”（一般情形是填写该项应税交易适用的增值税税率或征收率）的发票在实务中俗称“不征税发票”，源自《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第九条第十一项的规定：增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但是未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。……使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏次应当填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。

截至2026年1月6日，编码6开头的“未发生销售行为的不征税项目”对应的商品和服务税收分类编码共有25项（31小项），具体如下：

601：预付卡销售和充值

602：销售自行开发的房地产项目预收款

603：已申报缴纳营业税未开票补开票

604：代收印花税

605：代收车船使用税

606：融资性售后回租承租方出售资产

607：资产重组涉及的不动产

608：资产重组涉及的土地使用权

609：代理进口免税货物货款

610：有奖发票奖金支付

611：不征税自来水

612：建筑服务预收款

613：代收民航发展基金

614：拍卖行受托拍卖文物艺术品代收货款

615：与销售行为不挂钩的财政补贴收入

616：资产重组涉及的货物

618：支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用

619：支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用

620：支付给境外单位考试费

621：支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费

622：资产重组涉及的金融商品

623：资产重组涉及的无形资产（不含土地使用权）

624：代收政府性基金

62401：代收国家重大水利工程建设基金

62402：代收水库移民后期扶持基金

62404：代收农网还贷资金

62405：代收差别电价

62406：代收广东省大中型水库库区基金

62407：代收铁路建设基金

650：中国证券登记结算公司按规定允许从含税销售额中扣除的项目

特别提示：

并非所有的不征增值税项目都允许开具税率栏次为“不征税”的发票，在《商品和服务税收分类编码表》中没有规定对应编码（“6”开头）的项目均不得开具“不征税发票”。

“不征税发票”与“免税发票”（税率栏次填写“免税”）、“零税率发票”（税率栏次填写“0%”）有着本质差异，各有特定用途与发票开具规则，不得随意开具也不得混开。