在美国复杂的税收体系中，销售税（Sales Tax）与使用税（Use Tax）是所有商家都绕不开的核心。其计算基础——税基（Tax Base），通常指买方支付的“销售价格”。然而，最易引发争议和税务风险的，恰恰是日常促销中的优惠券和折扣。

它们到底该不该计入税基？答案并非“是”或“否”，而是取决于折扣的类型、发放主体和发生时间。本文将为您逐一拆解。

一、 现金折扣（Cash Discount）：关键在于“即时性”

现金折扣是卖方为促进及时付款或直接促销而提供的价格减免。

通用规则：即时折扣，通常可降低税基

如果折扣在销售点（POS）被买方即时应用并支付，那么绝大多数州都允许以“折后价”作为税基。因为这笔折扣后的金额，才是卖方的真实收入。

• 案例1：店内即时折扣
• 一件商品标价$100，结账时使用店家提供的“9折”优惠券。
• 税务处理： 税基为$90。假设税率8%，销售税为$7.2，最终顾客支付$97.2。这是最清晰、最无争议的情况。

例外情况：销售后才实现的折扣，通常不能减少税基

对于在交易完成后才提供的折扣，如“10日内付款享受2%回扣”，其税务处理则完全不同。

• 案例2：账期付款折扣
• 您向企业客户销售了价值$1000的办公用品，付款条件为“10天内付款可享受2%折扣”。客户在第8天支付了$980。
• 税务处理： 在纽约州、得克萨斯州等多数州，税基仍为原始销售价格$1000。因为交易发生时的价格已固定，后续的回扣被视为一项独立的财务安排，而非销售价格的调整。您需要就$1000缴纳销售税，那$20的折扣是您和客户之间的结算问题。

合规提醒：

要成功降低税基，折扣必须在交易发生时体现在发票上，并明确记录折扣金额。这是应对税务审计的关键证据。

二、 优惠券（Coupon）：核心在于“谁买单？”

优惠券是税务处理中最复杂的领域，其核心判断标准是：优惠券由谁发行？

1. 零售商自发优惠券：通常可以降低税基

由卖方（如Amazon、沃尔玛）直接提供，目的是吸引顾客。因为卖方的收入确实减少了，所以税基也随之降低。

• 案例3：超市折扣券
• 您在一家超市购物，总金额$50，结账时使用了该超市发行的“满$40减$5”优惠券。
• 税务处理： 税基为$45。您按$45的金额支付销售税。
• 特别注意： 在宾夕法尼亚州等少数州，发票必须清晰列出应税项目和优惠券的对应关系，否则税务局可能要求按$50的全额计税。

2. 制造商发行优惠券：通常不能降低税基

由品牌制造商（如可口可乐、宝洁）发行，零售商负责兑现并向制造商报销。在这种情况下，零售商的实际收入是“顾客支付的钱 + 制造商报销的钱”，即商品的全价。

• 案例4：品牌商优惠券
• 您购买一罐标价$3的咖啡，使用了一张由咖啡制造商发行的$0.5优惠券。您向收银员支付了$2.5。
• 税务处理： 零售店的收入是$2.5（来自您）+$0.5（来自制造商报销）= $3。因此，税基是$3。您需要按$3的金额支付销售税，最终总价为$2.5 + ($3 × 税率)。
• 遵循此规则的州： 纽约州、得克萨斯州、北卡罗来纳州等绝大多数州。

3. 第三方平台优惠券：规则复杂，因州而异

由Groupon、Restaurant.com等第三方平台发行的凭证，其处理方式最为多样，通常被视为制造商优惠券的变种。

• 案例5：Groupon优惠券
• 您花$20购买了一张Groupon券，面值为$40，可在一家餐厅使用。
• 税务处理：
• 在加州，餐厅的税基通常是您在兑换时支付的额外金额（例如，您消费了$50，用掉$40券，另付$10），税基可能为$10。
• 在纽约州，税基则可能是商品的全价$50，Groupon券被视为一种支付方式。
• 结论： 遇到此类优惠券，必须查询您业务所在州的具体规定。

三、 回扣（Rebate）：永远不能减少税基

回扣是购买完成后，由制造商或零售商直接返还给消费者的一部分款项，常见于汽车、电子产品等大宗消费。

通用规则：回扣发生在交易之后，不影响初始税基

因为回扣不改变购买时的销售价格，所以所有州都要求按购买时的全额原始价格计算销售税。

• 案例6：手机邮寄回扣
• 您购买了一部新手机，价格为$800。厂商提供“购买后邮寄回扣$100”的活动。您在店里支付了$800（含税），之后寄出材料获得了$100支票。
• 税务处理： 销售税的计算基数是$800，与后续的$100回扣无关。

四、 对使用税（Use Tax）的影响

使用税是销售税的补充，主要针对从州外购买、本应缴纳销售税但未缴纳的商品。其税基计算规则与销售税基本一致。如果您在亚马逊等平台上向其他州销售，且该州征收使用税，那么上述所有关于优惠券和折扣的规则同样适用。

结语：合规不是成本，而是护城河

优惠券与折扣，远不止是营销策略，更是一套完整的税务逻辑。错误处理可能导致：

• 少缴税： 面临州税务局的追缴、罚款和利息。
• 多缴税： 无形中增加运营成本，削弱利润。
• 开票不规范： 在税务审计中处于不利地位。
• 平台风险： 影响您在Amazon、Shopify等平台的合规评级。

对于在美国市场耕耘的跨境卖家、品牌方和线下商家而言，深入理解这些规则，建立清晰的内部合规流程，是以稳健求长远发展的必经之路。